近期，湖北省審計廳制定出臺《湖北省公共工程投資審計實施辦法》，對公共工程投資審計的審計內容、計劃制訂、組織管理、中介聘用等提出了明確要求。現將有關情況說明如下：

一、起草背景

2016年，湖北省審計廳印發《湖北省政府投資審計實施辦法》，結合當時的投資審計工作實際，對全省各級審計機關開展政府投資審計工作的流程、權限等進行了明確規定。

2017年2月，全國人大常委會法工委印發《全國人大常委會法工委對地方性法規中以審計結果作為政府投資建設項目竣工結算依據有關規定的研究意見》，明確提出不得強制要求以國家審計機關審計結果作為民事主體竣工結算依據。投資審計的工作重心和關注重點產生了很大變化。

此后，審計署就規范投資審計工作先后出臺了《審計署關于進一步完善和規范投資審計工作的意見》《審計署辦公廳關于進一步嚴格規范投資審計工作的通知》等一系列規范性文件，從制度層面進一步規范和完善投資審計工作。特別是新修訂《中華人民共和國審計法》施行后，增加了“對其他關系國家利益和公共利益的重大公共工程項目的資金管理使用和建設運營情況，進行審計監督”的內容，確立了重大公共工程審計的法律地位，拓展了投資審計的職責邊界，為審計機關開展公共工程投資審計提供了法律依據。在法律層面，投資審計從“政府投資項目審計”進入了“公共工程投資審計”時代。

綜上，自2016年《湖北省政府投資審計實施辦法》出臺以來，投資審計的內涵和外延已經發生了很大變化，原《湖北省政府投資審計實施辦法》已經不能完全適應形勢發展的需要，亟需修訂完善。

二、制定必要性

根據《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》以及審計署關于投資審計工作的相關規定，制定《湖北省公共工程投資審計實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）進一步規范全省公共工程投資審計工作。

（一）制定《實施辦法》是適應投融資體制改革的必然要求。隨著我國投融資體制改革的深化，重大建設項目顯現出投資主體多元化、投資渠道多樣化、資金來源社會化的特點。過去以資金來源、資金性質將投資審計對象和范圍確定為以政府投資或政府投資為主的建設項目的規范性文件條款，已經明顯不再適應現實環境和豐富的投資審計實踐。因此，為適應投融資體制改革、深化投資審計高質量發展，有必要制定《實施辦法》，從制度層面對公共工程投資審計進行規范。

（二）制定《實施辦法》是提高投資審計質量的有力措施。當前，各級政府對于重大建設項目的政策支持力度大，投資金額越來越高。投資審計項目也相應呈現出行業化、規模化的趨勢。在投資審計項目逐步打破單位界限、統籌審計資源大兵團作戰的背景下，如何不斷提升投資審計工作的規范性、標準性，確保不同單位審計人員協調統一、問題定性精準科學、審計結果文書精煉，是提升投資審計質量的重要課題。制定《實施辦法》，將審計項目計劃、組織管理、現場實施等環節的管理要求納入省一級規范性文件進行規定，有助于加強投資審計全流程審計質量控制。

（三）制定《實施辦法》是投資審計轉型發展的內在需求。2017年投資審計轉型以來，全省各級審計機關堅持圍繞中心、服務大局，做了大量卓有成效的工作，投資審計轉型發展取得明顯成效。但從近年質量檢查情況來看，部分地方審計機關仍對投資審計轉型方向和路徑存在困惑，產生不再實施投資審計項目、投資審計業務萎縮等問題，甚至導致部分地方投資審計機構被撤并。制定《實施辦法》，從制度層面系統回應了投資審計審不審、怎么審、項目怎么謀劃、質量怎么控制、中介機構怎么聘怎么管等投資審計工作中的突出問題，為全省審計機關依法開展投資審計工作提供參考。

三、主要內容

《實施辦法》共6章32條，較原《湖北省政府投資審計實施辦法》刪并25條，主要為無上位法依據、與現行上位法沖突、原文引用上位法已有規定、重復冗余的規定；新增7條，主要為投資轉型要求、數據采集、項目儲備、立項可行性研究等內容；修訂23條，主要依據《中華人民共和國審計法》《審計署關于進一步完善和規范投資審計工作的意見》《審計署辦公廳關于進一步嚴格規范投資審計工作的通知》等相關文件的規定、研究型審計要求進行修訂。

第一章“總則”，主要明確了立法目的依據、原則目標、適用范圍等內容（《實施辦法》第一條至第五條）。一是將公共工程投資績效綜合評價情況、生態環境保護和水土保持情況、項目運營情況納入公共工程投資審計重點關注內容。二是明確了全省各級審計機關應當督促建設單位及時支付工程款、不得以未經審計機關審計為由拖延支付或拒付工程款。

第二章“審計項目管理”，圍繞加強審前研究、精準選取審計項目，對立項可行性研究、年度審計計劃制訂和執行、審計項目儲備、數據采集等方面作了規定（《實施辦法》第六條至第十二條）。一是為提升公共工程投資審計項目立項的科學性和必要性，明確了審計機關應當充分調查研究，并可根據需要編寫審計項目立項可行性研究建議書。二是為增強審計計劃前瞻性，明確要求審計機關應當建立三年期中長期投資項目動態儲備庫并上報省廳備案。三是為增加審計計劃剛性，明確規定未經批準不得擅自變更年度審計項目計劃。四是明確要求全省各級審計機關應當會同有關部門，建立公共工程的信息共享和協作配合機制，建立投資審計項目數據信息庫，并逐年進行迭代更新。

第三章“審計現場管理”，主要圍繞規范投資審計現場管理，對審計組組成、現場管理制度、審計組會議等方面進行了規定（《實施辦法》第十三條至第十八條）。一是針對當前市縣審計機關中常見的“簡易程序”審計現象，明確規定不得以審計機關內設投資審計機構名義下達審計通知書，不得開展未經正式立項、未出具審計通知書的審計項目。二是針對當前部分地方審計機關過度依賴社會審計機構的問題，明確規定不得以社會審計機構審計報告代替國家審計報告，或僅以社會審計機構審計報告作為審計證據、照搬照抄社會審計機構審計報告。

第四章“聘用中介管理”，主要圍繞聘用中介機構開展投資審計工作，對選聘中介及人員、經費保障、人員要求及管理、資料管理等方面進行了規定（《實施辦法》第十九條至第二十五條）。一是將原《湖北省政府投資審計實施辦法》中關于“社會中介機構”的表述修改為“社會審計機構”，與新修訂《中華人民共和國審計法》中相關表述保持一致。二是針對當前部分市縣審計機關轉嫁中介費用的問題，明確規定不得以任何方式轉嫁費用，特別是不得以監督之名設立賬戶代收代付社會審計機構服務費用。三是刪去原《湖北省政府投資審計實施辦法》中關于全省審計系統購買服務信用評定制度和社會審計機構“黑名單”的規定，明確要求不得建立或變相建立社會審計機構備選庫，不得向建設單位等指定社會審計機構。四是根據《國務院關于深化“證照分離”改革進一步激發市場主體發展活力的通知》（國發〔2021〕7　號）規定，刪去了聘用社會審計機構資質、等級要求的規定。

第五章“審計質量控制”，主要圍繞加強投資審計質量控制，對業務指導、質量檢查等方面進行了規定（《實施辦法》第二十六條至第三十條）。一是為規避審計風險，減小施工單位對于造價審計內容的爭議，明確規定具體審計事項和問題涉及到多個參建單位的，審計組應當對所有涉及單位分別取證，不得僅以建設單位取證來定性涉及其他相關單位的問題。二是明確了審計項目質量檢查的時間和責任部門，一般由上級審計機關法規審理部門牽頭，投資審計部門負責對公共工程投資審計項目質量進行監督檢查，每年開展質量檢查不得少于一次。

第六章“附則”，規定了生效時間和解釋機關等（《實施辦法》第三十一、三十二條）。